本報記者 田鵬
日前，中國注冊會計師協會（下稱“中注協”）針對“部分審計服務招標人要求投標會計師事務所承諾，在未來一定期限內不會被監管部門暫停有關業務資格，且不會受到暫停受理或審核申報材料的限制”一事發聲表示，提示會計師事務所關注“承諾未來不會被暫停證券業務資格”的風險。
究其原因，或在于監管部門近期對部分違法違規的會計師事務所采取“暫停從事證券服務業務”處罰決定，從而導致相關會計師事務所提供審計服務的項目被“中止”。
例如，8月份，中國證監會針對天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿行為，對天職國際責令改正，給予警告，沒收業務收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務6個月。受此影響，天職國際在審項目集體擱淺，涉及IPO、再融資和重大資產重組等項目共計31個。
根據《股票發行上市審核規則》，如果IPO企業的保薦人、證券服務機構被中國證監會依法采取限制業務活動、責令停業整頓、指定其他機構托管或者接管等措施，尚未解除的，需要中止發行上市審核。
正因如此，部分企業對審計服務招標人開出條件：要求投標會計師事務所承諾，在未來一定期限內不會被監管部門暫停有關業務資格，且不會受到暫停受理或審核申報材料的限制，并須承諾若發生前述情形，應按照招標人屆時已支付費用的一定倍數進行賠償。
事實上，此次市場對于“承諾未來不會被暫停證券業務資格”的討論，反映出當前市場環境下對會計師事務所執業質量和穩定性的高度關注。
南開大學金融發展研究院院長田利輝建議，會計師事務所需要遵守法律法規和執業準則和職業道德，確保審計意見的獨立性、客觀性和公正性；同時，需要建立健全內部質量控制體系，確保審計工作的質量。此外，還需要開展持續教育和培訓，提升會計師專業能力和倫理水平。值得注意的是，其還有義務配合有關部門的監督檢查，及時、準確地報送相關材料和信息，同時接受行業監管和社會監督。
信永中和首席合伙人譚小青認為，需要進一步提高注冊會計師有效識別第三方配合造假的能力。要指導和督促會計師事務所進一步提高質量管理水平，配置反舞弊團隊，以及時發現和應對項目層面存在的第三方配合造假風險。要跟蹤研究實務中發生的第三方配合造假有關案例，總結經驗教訓，出臺反舞弊審計指引，配以指導性案例，幫助注冊會計師有效識別第三方配合造假有關情況。要督促會計師事務所加大信息化投入，提高執業的數智化水平，充分利用數智化工具，提高識別第三方配合造假的能力。